审计货币资金（审计货币资金循环）

摘要：审计货币资金是一项重要的财务审计工作。本文将从审计货币资金的定义、审计程序、特点以及存在问题四个方面对其进行详细阐述，旨在为读者提供全方位、多层次的了解。

1、审计货币资金的定义

审计货币资金是指企业名下的现金、银行存款、票据及其他货币资产。在审计货币资金时，首先需要确定货币资金的余额是否真实准确，是否存在大量闲置资金或超短期借款等问题。同时还需要关注货币资金的流向是否符合财务制度和相关法规的规定。

在具体实施过程中，财务人员通常会参考“货币资金管理制度”、“内部控制制度”等文件来进行审计。通过对各种证明文件的审核，如银行账单、现金收支记录、票据凭证等，来确保货币资金的安全性、有效性和合法性。

总的来说，审计货币资金是财务审计工作中不可或缺的一部分，可以帮助企业避免财务风险和经济损失。

2、审计货币资金的程序

审计货币资金具体的审计程序如下：

第一步：了解、分析企业资金流动的特点，确认财务制度、内部控制制度和管理制度是否存在重大缺陷。

第二步：审阅现金管理规定，并进一步了解企业的现金管理制度、交易规定及对现金收支的记录情况。

第三步：审核银行收支凭证、现金日记簿、现金收据、支票、汇票、存折等记录物，比对各凭证之间的相互关系和是否与账面信息相符。并对银行存款进行抽核和在途资金确认。

第四步：对企业所持有的票据进行标准化评估，并检查票据背书转让的真实性和合法性，必要时可采取现场走访和实地调查。

第五步：对货币资金暂付款项、职员工资、税费缴纳、定金预收及往来账款等方面进行核查，并判断企业的财务风险是否得到有效控制。

3、审计货币资金的特点

审计货币资金具有以下几个特点：

1.货币资金是企业最基础、最重要的资产，被掌握在财务管理部门手中；

2.货币资金具有较强的现金流性，使得其存在风险较高、审核难度较大的问题；

3.货币资金属于企业的敏感部位，容易受到内外部因素的影响；

4.货币资金的有效管理能力是企业优胜劣汰的重要标志之一。

4、审计货币资金存在的问题

在实践中，审计货币资金过程中还存在一些问题：

1.审计过程中仅注重货币资金的数量和账面规定，对事项的内涵往往认识不足。

2.审计人员经验不足或缺乏实践掌握使得审核难度较大，特别是对滥用资金、内部借款、违规行为等方面的审核更为重要。

3. 部分企业的内部控制体系不够完善，造成监管缺失，从而容易出现不规范操作、恶性扭曲现象。

总结：

审计货币资金是财务审计工作中十分重要的一个环节。其程序需要从现金管理制度、银行收支凭证、票据等诸多方面进行审核，具有高度的重要性和风险。但也需要指出，当前审计过程还存在一定的问题，应该建立更加有效的内部控制制度，并招聘专业化的审计人员，才能确保企业的财务风险得到有效控制。